小规模3%→1%政策延长到2022年？千万别搞错了！

日期：2021-12-01 17:23   by   中财企航       浏览：1814

临近年底，有部分常见的税收政策（增值税、个人所得税、企业所得税等）也即将画上句号。大家最关心的无外乎是小规模纳税人3%减按1%的优惠政策是否延续。

不少人在传，说这个政策已经延期到2022年12月31日了。那么确实是这样吗？

01截至目前不延期！减按1%和免税政策别混淆

小规模纳税人减按1%的政策演变：

● 最早是2020年13号文，从2020年3月1日到5月31。

● 不久后财政部、税务总局公告2020年第24号明确优惠政策实施期限延长至2020年12月31日。

年出台的财政部、税务总局公告2021第7号又将政策延续到了12月31日。

所以，目前1%就是按图片执行。也就是目前到2021年12月31日，小规模纳税人，开1%的发票，按1%交税。

截止到目前为止，税务局还没有发布此政策的延期文件，所以目前我们还不知道这个政策会不会延续。

而之所以有不少人误以为这个政策已经延期到2022年12月31日，是因为将其和45万免税政策混淆了。这完全是两个不同的政策。

● 小规模季度45万免征增值税政策是从2021年4月1日就开始实施的政策，其文件财税2021年11号文也是2021年3月31日就发布了。执行期限是2022年12月31日。

● 小规模纳税人免征增值税这个政策其实快10年了，从2013年开始，额度从最早的月度2万，到3万，后面到10万，再到2021年开始的15万，国家一直持续在加大对小规模纳税人的优惠政策。

02减按1%政策是否会延续？大概率会！

实际上，1%的政策其实对小规模纳税人是一个更优惠的政策，因为45万免征增值税政策必须要求开普通发票，开了专票是不免税的，很多企业购买方都需要专票，45万这个免税政策对他们来说不如这个3%减按1%实在。

所以大家都比较期待这个政策能继续延续。

那到底这个政策有没有可能延续呢？大部分财税人倾向于有可能的。

11月1日，中共中央政治局常委、国务院总理李克强到市场监管总局考察，并主持召开发展壮大市场主体工作座谈会。

座谈会上，李克强指出，当前经济面临新的下行压力，1亿多市场主体是我国经济发展的底气、韧性所在，是稳住经济基本盘的重要基础。要针对市场主体特别是中小微企业、个体工商户的生产经营困难，研究制定新的阶段性、组合式减税降费政策，普惠直达市场主体，继续引导金融机构向实体经济合理让利。

针对中小微企业、个体工商户，总理提到了要制定研究新的“阶段性、组合式”减税降费政策。

虽然没有具体的说明减税降费方案。但从之前国家就施行过结构性减税、普惠性减税、疫情期间阶段性减税来看，相信这次对中小微、个体户的税收优惠力度不会比之前弱。

小规模3%→1%政策是否会继续再次延期？从总理的讲话中，可以看出这是一个利好的消息，我们仍认为小规模3%减1%大概率会再次延期，即使不延期，也会出台其他的优惠政策，来纾解小微企业、个体户的经营困难。

当然，我们还是要以官方的正式文件为准。小规模纳税人也要提前做好两手准备，以免政策到期后，不能继续开具1%发票。

03给小规模纳税人的几点建议

1、今年的业务，发票尽量选择今年开具了，不要涉及跨年，后面一旦没有延期政策，再想开1%就非常困难了。

2、如果增值税纳税义务确实发生在2021年，因跟客户未对好账等原因，未开发票。第四季度增值税纳税申报时，一定要报未开票收入，这样的话2022年可以补开1%发票。

◆ 理论补开是没问题的，但是就是怕税务局不允许，直接把1%的功能关闭，所以建议还是能开尽量都先开了。

3、近期签订合同，一定要考虑税率可能变化的因素，最好在合同上把这个问题提前说上。如果签订合同是1%，后期合同执行完是2022年，按纳税义务只能开3%，又是少不了跟客户扯皮。

◆ 建议签订不含税合同，并按开票时候的适用税率加税款结算。

4、虽然可提前开票，提前纳税，但是也不要盲目的提前开票，有些小规模纳税人自认为很聪明，把3%减1%优惠用到极致，而忽略了转一般纳税人的规则，得不偿失。

尽管政策不一定延续，但纳税人仍有许多筹划节税的空间。

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