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日期：2021-09-09 17:07 by 中财企航 浏览：5134
近期，重庆市税务稽查部门以举报信息为线索，经过缜密核查，仔细寻证，最终确认6家教育培训公司在网上销售培训课程的过程中，经由个人账户收取课程费用共隐匿收入1.4亿元。该局依法将企业行为定性为偷税，并作出补缴税费759万元，加收滞纳金、罚款370万元的处理决定。
最近一段时间，关于教育的问题频上热搜，而校外教育培训机构最近被处罚的比比皆是。本文将通过案例分析，帮助教培机构做好税务风险防范。
重庆税务局接到举报，揭开秘密收款通道
4月，国家税务总局重庆市税务局第二稽查局（以下简称“第二稽查局”）接到一封实名举报信。寄信人在信中称，M教育培训公司（以下简称“M公司”）长期通过网络方式销售课程，在线上收取培训课程费用，其在纳税申报时瞒报了大量业务收入，具有偷逃税款行为。
检查人员利用征管系统查询分析该企业申报信息和涉税数据时发现，M公司年销售额、年纳税额等申报数据，与当地同类型、同规模机构差距较大、税负偏低，存在明显疑点。第二稽查局认为举报人提供的线索信息属实，决定立即对企业立案检查。
案件经过：突击检查收获重大
根据M公司的经营特点和情况，检查人员决定首先对M公司经营地实施突击检查，以进一步寻找线索和证据。检查人员的突然到来让M公司人员措手不及。在依法出示相关执法文书后，检查人员迅速对企业财务资料、销售清单、核算数据等纸质资料进行了检查，同时控制了该公司所有办公电脑，开始逐一筛查。
检查人员现场核查时发现，在该企业所在楼层1400多平方米的办公区域内，有M公司在内的6家教育培训企业。6家公司均从事相同的网络教育培训及销售业务，属于关联企业。检查人员决定将5户企业一并纳入检查范围。
以季度收入推算年度收入发现申报收入偏低
检查人员整合分析企业财务信息、销售台账等关键涉税数据后发现，6家公司均销售名为“超级记忆法”的培训课程，售价统一为4980元，该课程主要通过线上授课方式进行。近3个月的销售记录显示，6家公司累计销售该课程超过1600份，企业当季收入总额近800万元。网络在线授课不受天气等因素干扰，如果以企业目前的季度销售收入为参照指标来推算，那么6家公司近3年的业务收入应该接近1亿元。
但征管系统内的企业申报数据却显示，6家公司近3年来合计申报收入仅1305万元。并且由于企业均享受小微企业增值税和企业所得税等优惠，3年的时间内，6户企业申报缴纳增值税、企业所得税等各类税费总额不到50万元。检查组认为，6户涉案企业的实际收入应远高于申报收入。
企业通过支付宝、微信、微店收款隐匿收入
检查人员通过企业快递回执单上的收货人信息，电话联系了部分购买课程的用户，得知他们中不少人通过支付宝、微信和扫描微店二维码的方式支付了课程费用。检查人员再一次询问了6户企业的财务人员和企业法定代表人。
企业财务人员表示：6家企业确实有很多课程费用是通过支付宝、微信、微店扫码等方式收取，并且这部分收入没有申报。涉案企业负责人汤某同时表示，公司是夫妻共同经营，企业财务核算制度不健全，公司间各项经营业务也有交叉，由于没有详细的销售收入记录，因此无法提供企业准确的销售收入。
企业隐匿收入1.4亿构成偷税，应补税并罚款
通过核实汇总微店账号、微信账号等企业课程收入数据，检查组最终查实，涉案6家企业在2017年～2019年期间，通过销售网络课程累计获得收入1.52亿元，而企业实际申报收入金额仅1305万元，6家企业共隐匿营业收入近1.4亿元。
针对企业的违法行为，重庆市税务局稽查局召开案件集体审理会议后，依法将M公司等6户涉案企业的行为定性为偷税，并作出补缴税费合计759万元，加收滞纳金、并处罚款370万元的处理决定。涉案企业收到税务机关处理意见后，未提出异议。目前，涉案企业正依照税务机关处罚决定补缴税款。
私人账户收款有哪些风险？
部分教育企业为了降低税负成本，故意隐瞒收入。教培机构的主要服务对象为个人，索取发票的意识不强，以收据替代发票作为购课凭据。因此，企业的收入分为了“已开票”和“未开票”收入两大类，前者通过增值税税控系统开具的发票，在以票控税的体制下，受到税局的严格管控；而后者由于未开具增值税发票，很多企业抱有侥幸心理，对“未开具发票”部分予以隐瞒，未实际申报增值税销项税额。
另外，在电子支付逐渐发达的大环境下，企业通常使用微信、支付宝二维码进行收款，也有学生家长为了方便，将学费直接转账给教师，此类方式也给隐瞒收入提供了天然的便利。这种情况下，企业往往会设置内外两套账，外账用于税务申报、工商检查，内账用于自身管理甚至是外部融资。
企业这种掩耳盗铃的做法实则属于偷税骗税，已经触及到了税法的红线。税局通过收支比对、调取授课资料、联合银行、工商等部门共享信息等手段，很容易就能发现端倪。随着金税四期的上线，税务机关的税收风险管理模式也逐渐向大数据分析转变，对各纳税主体的涉税情况进行更全面的监控。
如果日常经营中，一定要用微信或支付宝，最好用公司的名义开通，这样就属于了对公账号。另外，要记得正常申报收入，缴纳税款，不要隐匿收入，给自己和公司带来涉税风险。
全面的税务稽查手段助税务机关查实隐匿收入
1、突击检查让教培机构措手不及
一旦选定稽查对象，税务机关会立即实施稽查活动。根据《税务稽查案件办理程序规定》第十五条，检查前，稽查局应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。因此，预先通知有碍检查的，稽查局可以不告知被查对象检查时间等信息，即税务机关有权实施突击检查，在涉案企业没有任何防备的情况下开展稽查活动，使得涉案企业无法实施预先应对措施。
2、全面检查避免挂一漏万
根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料。有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。经批准，有权查询从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户。
3、交叉对比确定有无隐匿收入的嫌疑
交叉比对是重要的税务稽查方法。对于申报收入异常的企业，税务机关会通过横向对比涉案企业与同类型、同规模企业的收入，以及纵向对比涉案企业本月度、本季度与上年度的申报收入，初步确定涉案企业是否有隐匿收入的嫌疑。
4、通过询问上下游实现侧面突破
根据《税收征收管理法》第五十七条，税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人和其他当事人与纳税有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。由此可见，税务稽查对象不限于涉案企业，税务机关可以向其他有关单位和个人了解情况。有的企业认为，只要自己一口咬定，拒不承认违法犯罪，税务机关就难以查清事实，但涉案企业的上游供应商和下游客户却常常“反水”。
教育培训机构存在的10个税务稽查风险点
校外教育培训机构之所以被税局选定为检查对象，主要是由于其自身存在较多的涉税问题。教培行业税务稽查的重点，快来对照看看，有没有踩坑呢？
风险点一：由于校外教育机构主要是面向个人客户，索取发票的意识不强，导致好多教育培训机构收入未依法申报，隐匿收入存在偷税风险。
风险点二：收到的学费长期挂在预收账款或者其他应收款账户，未及时按照消课情况结转收入。
风险点三：不符合教育服务简易征收的规定，但是自行采用增值税简易计税。
风险点四：支付兼职教师课酬未依法取得发票，未依法扣缴劳务报酬的个人所得税。
风险点五：对于在职老师，存在账外发放工资现象。
风险点六：账目列支的成本费用好多与教学收入无关，或者费用支出明显异常不合理，存在企业所得税扣除风险。
风险点七：向学员收取的教材费、住宿费、资料费等打入个人卡，没有按照价外费用的规定依法确认收入，存在增值税和企业所得税风险。
风险点八：存在大量不得抵扣的进项税未依法做转出。
风险点九：办学场地未依法取得租赁发票，存在不得税前扣除的风险。
风险点十：租赁个人的办学场地，未依法代为申报房产税和土地使用税。
教培机构企业税务风险防范
对教培行业的从严管理可能将成为常态，切勿再因税务管理不当而陷入困境。企业要增强税收风险的防范意识，有能力的企业应构建风险预测系统，将税务管理的重点从纳税申报延伸至税收风险管控上。
其次，要与税务机关保持良好的沟通，提高财务人员的综合素质，对于不断发生变化的财税政策，要高度重视与关注。同时，要善于借助专业人士的力量，一切税收筹划的起点都是合法合规。
